研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提至100% 對科技型中小企業(yè)意味著什么

來源/作者：國家科技成果網(wǎng) 新華網(wǎng)

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》指出，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

就在一個月前，李克強(qiáng)總理在政府工作報告中提到，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%。

那么，什么是加計(jì)扣除？比例提高到100%后，企業(yè)究竟能享受到什么實(shí)惠？就此，專家做出如下解釋。

“這是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略下激勵企業(yè)增加研發(fā)投入的重要舉措，也是應(yīng)對新冠疫情對實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成不利影響的實(shí)招?！?/span>中國科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰說，當(dāng)前，新冠疫情對中小企業(yè)造成的沖擊較大，更大力度的減稅政策能減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，也能進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入，支撐中小企業(yè)在特殊時期養(yǎng)精蓄銳。

2017年，我國推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；2021年起，制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。

“此次政策將優(yōu)惠輻射到科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提至100%，體現(xiàn)了國家對科技型中小企業(yè)的針對性支持?！?/span>中國科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇解釋道，此舉會進(jìn)一步降低企業(yè)研發(fā)投入成本，通過稅收激勵支持企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，激發(fā)市場主體更強(qiáng)的創(chuàng)新活力。

“加計(jì)扣除的核心在于‘加計(jì)’，準(zhǔn)確來說應(yīng)該是‘加’，即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時原本應(yīng)該據(jù)實(shí)扣除的‘費(fèi)用’，現(xiàn)在可以多扣一些?！蔽菏澜鼙硎荆?yàn)橘M(fèi)用加計(jì)扣除了，應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)減少了。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中所說的“扣除”，就是企業(yè)所得稅法提到的“各項(xiàng)扣除”部分，具體為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

薛薇進(jìn)一步解釋說，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》明確，研發(fā)費(fèi)用包括：人員人工、直接投入、無形資產(chǎn)攤銷、折舊、“三新”（新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試用費(fèi)以及勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)）、其他相關(guān)費(fèi)用等。

據(jù)悉，截至2021年12月31日，我國科技型中小企業(yè)達(dá)到32.8萬家。加計(jì)扣除比例從75%提至100%，到底能給這些企業(yè)帶來多少實(shí)惠？

薛薇就此算了一筆賬：假如科技型中小企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用投入為200萬元，如按之前75%比例加計(jì)扣除，可在稅前實(shí)際扣除350萬元；比例提至100%后，可在稅前實(shí)際扣除400萬元。這意味著，企業(yè)的加計(jì)扣除比例提高了25%，加計(jì)扣除額就會提高50萬元，按照科技型中小企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅率來算，企業(yè)相較以前可以少納稅50×25%=12.5萬元。

“提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、擴(kuò)大增值稅期末留抵退稅等政策，對減輕中小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有很大效果。”但魏世杰坦言，所得稅優(yōu)惠政策要彰顯效力，還有賴于企業(yè)的盈虧狀況，“假如一家企業(yè)處于虧損狀態(tài)，那么所得稅優(yōu)惠政策就很難即時顯效，這個問題在困難時期尤為凸顯?！?/strong>

對此，薛薇深有同感。她建議，還可以加大探索對虧損中小企業(yè)的稅收返還方式，“這實(shí)際上把稅收優(yōu)惠變成了財(cái)政補(bǔ)貼，中小企業(yè)虧損時也就能立刻得到輸血”。

“建議增值稅期末留抵退稅政策落實(shí)得更快一些，以盡快緩解中小企業(yè)資金壓力?！蔽菏澜苷f，之前的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，科技型中小企業(yè)認(rèn)為阻礙創(chuàng)新的最大問題是資金問題，特別是外部資金問題?！拔覈€可考慮直接資助科技型中小企業(yè)研發(fā)資金，比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，就曾經(jīng)發(fā)揮了非常好的效果?！彼f道。